Un aumento anual de 11 000 millones de euros no es una suma pequeña, pero es la recompensa que la Comisión Europea espera que resulte de uno de los elementos más radicales de su nuevo IVA en el conjunto de reformas de la era digital.
Las reformas fiscales digitales, conocidas como ViDA , introducen la necesidad de informes digitales en tiempo real a efectos del IVA basados en la facturación electrónica, que la Comisión Europea espera que brinde a los Estados miembros las municiones que necesitan para luchar contra el fraude del IVA.
En el centro de atención se encuentran un conjunto de prácticas fraudulentas conocidas como fraude carrusel —o más correctamente, fraude intracomunitario de comerciante desaparecido— en las que los grupos del crimen organizado han explotado la falta de buenos datos para obtener beneficios delictivos.
Estos funcionan comprando bienes en un país de la UE y vendiéndolos a través de una serie de empresas antes de que los bienes se envíen a otro país de la UE, oscureciendo los pasos y la propiedad de los bienes en el camino.
Por lo general, una empresa de la cadena cobra el IVA a un cliente, pero no lo paga a las autoridades fiscales pertinentes, convirtiéndose en el ‘comerciante perdido’ en la transacción. El comprador del comerciante desaparecido reclama el IVA que le ha sido imputado. Por lo tanto, reclaman y reciben el reembolso de pagos de IVA que en realidad nunca se produjeron. Se produce una brecha de IVA.
A pesar de la conciencia generalizada de las prácticas fraudulentas, los países de la UE han luchado para tomar medidas enérgicas contra la evasión del IVA, dice Marisa Hut, Socia en IVA y Asesoría Aduanera en Baker Tilly en los Países Bajos.
“Como es tradicional para los gobiernos, la legislación no responde tan rápido como evolucionan los desarrollos en la economía digital, y el conjunto actual de reglas simplemente no es efectivo para combatir el fraude”, dice.
“Lleva una cantidad significativa de tiempo antes de que las autoridades fiscales tengan acceso a la información necesaria para actuar sobre posibles fraudes, particularmente cuando dependen de las autoridades fiscales de otro estado miembro para compartir información relacionada con transacciones transfronterizas.
“Por lo tanto, podrían pasar hasta seis meses antes de que las autoridades fiscales puedan identificar el fraude y puedan comenzar a actuar al respecto. Para ese momento, los delincuentes ya han desaparecido, y el dinero también”.
Según las reformas fiscales digitales de ViDA, la Comisión Europea espera que la facturación electrónica sea obligatoria para 2028, con un estándar estipulado para la facturación entre empresas.
También se requerirán informes casi en tiempo real, con las empresas obligadas a informar todas las transacciones dentro de los dos días hábiles posteriores a la emisión de una factura.
Los Estados miembros individuales también tendrán derecho a ampliar la gama de obligaciones de información digital para transacciones en sus jurisdicciones, lo que podría incluir suministros nacionales de bienes o servicios.
La Comisión predice que la introducción de la facturación electrónica debería reducir el fraude del IVA en 11 000 millones de euros al año durante una década, al tiempo que reduce los costos para los comerciantes de la UE, al reducir el tiempo y los recursos necesarios para procesar las facturas y acelerar los pagos.
Los ahorros previstos para las empresas ascienden a más de 4.000 millones de euros al año.
Sin embargo, a pesar de los beneficios prometidos, el cambio a la facturación electrónica está lejos de ser sencillo.
“Hará falta una enorme inversión en sistemas de TI y procesos comerciales para implementar informes digitales, tanto para las autoridades fiscales como para los empresarios”, dice la Sra. Hut.
“No todas las autoridades fiscales europeas son capaces de implementar rápidamente los requisitos de información digital en sus sistemas o no tienen los medios necesarios para realizar tales inversiones.
“Para los empresarios también será una carga importante que necesitarán ajustes en sus sistemas ERP. Dado que los umbrales para la presentación de informes son relativamente bajos, el alcance de la propuesta afectará a muchas empresas más pequeñas y anticipamos barreras potenciales en la inversión necesaria y la falta de disponibilidad de ingenieros de software”.
En España, la facturación electrónica ha sido obligatoria para las transacciones de empresa a gobierno desde 2015, y el país está acelerando la introducción de la facturación electrónica de empresa a empresa, que podría ser obligatoria el próximo año.
En un principio, el cambio afectará a los grandes contribuyentes, con una facturación superior a los 8 millones de euros al año, pero la obligación se extenderá finalmente a todos los contribuyentes.
La experiencia de la facturación electrónica B2G debería poner a las empresas españolas en una mejor posición para cumplir, dice Maria Ángeles Mariñas, socia fiscal de Baker Tilly en España.
“Al principio, fue un gran problema, porque las empresas necesitaban gastar mucho dinero en implementar el software y los sistemas y dar más tiempo a los empleados para que se acostumbraran a las obligaciones, o pagar honorarios a los asesores para que trabajaran con ellos en el cumplimiento. » ella dice.
“Obviamente, las cosas se han vuelto más simples, pero aún puede ser un desafío para las pequeñas entidades que no tienen este tipo de recursos o no tienen suficiente dinero para implementar este tipo de sistema.
“No sabemos exactamente cómo se implementará el nuevo sistema porque puede haber algunos cambios en el proyecto de ley, pero a partir de ahora, el nuevo régimen de facturación será obligatorio tanto para las grandes entidades como para las pequeñas y medianas empresas y también para autónomos y particulares.”
La información y los datos adicionales capturados a través de la facturación electrónica son obviamente una bendición para las autoridades, que pueden identificar rápidamente a todas las partes y los detalles en una transacción (cadena). Sin embargo, para los negocios, cualquier error puede convertirse en un desafío para corregir.
“Si cometió un error o el sistema cometió un error o las personas responsables de la factura cometieron un error y la transacción se informó con un código incorrecto, entonces los funcionarios de impuestos tendrán algunos detalles que no son correctos”, dice ella.
“Si no está revisando esos borradores o quiere cambiar los registros, eso se vuelve difícil”.
Para los clientes transfronterizos, que podrían estar acostumbrados al enfoque simplificado de facturación electrónica utilizado en algunos otros países, los más de 60 campos utilizados para rastrear la facturación en España también pueden ser una sorpresa.
“Hay tantos códigos diferentes que contabilizar esto en su ERP o sistema de contabilidad puede ser difícil, por lo que será interesante ver cómo se desarrolla la posición europea en general”, dice.
“Pueden elegir, como lo estamos haciendo nosotros, tener información muy detallada, pero si eso no se adopta en toda la Unión Europea, puede resultar difícil cotejar esa información”.
La Sra. Hut dice que las empresas deben esperar para ver cómo se desarrollan las propuestas finales de ViDA antes de invertir demasiado en la preparación, ya que la implementación podría cambiar en función de los requisitos finales de facturación electrónica.
“Es muy posible que la legislación sobre facturación electrónica deba ajustarse para ser aprobada por la UE.
A principios de julio de 2023, los miembros del Parlamento Europeo sugirieron más de 300 enmiendas a las propuestas, incluida la postergación de la implementación por 24 meses”. ella dice.
“Sin embargo, si las empresas están implementando ajustes en su sistema ERP ahora, o planean adquirir un nuevo sistema, les recomendamos que al menos se aseguren de que el nuevo sistema interno también sea capaz de administrar la facturación electrónica.
“Conseguir el sistema correcto ahora ahorrará tiempo y dinero cuando el cambio sea obligatorio”.